Przypominamy, że od 1 stycznia 2020 r. wzrosła wysokość składek na ubezpieczenie społeczne dla przedsiębiorców.
ZUS dla nowych firm
- Osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów o działalności gospodarczej lub innych przepisów szczególnych, które:
- nie prowadzą lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej nie prowadziły pozarolniczej działalności,
- nie wykonują działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym wykonywały w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej.
Zgodnie z art. 18a ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne w 2020 r. dla tych osób stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa niż 780 zł (30% kwoty minimalnego wynagrodzenia w 2020 r.). Zgodnie bowiem z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 10 września 2019 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej, od dnia 1 stycznia 2020 r. minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi 2600 zł.
Zatem, za miesiące styczeń – grudzień 2020 r. składka na ubezpieczenia społeczne wyżej wymienionych nie może być niższa:
- na ubezpieczenie emerytalne od kwoty: 152,26 zł(tj. 19,52%),
- na ubezpieczenia rentowe od kwoty: 62,40 zł(tj. 8%),
- na ubezpieczenie chorobowe od kwoty: 19,11 zł(tj. 2,45%).
Porównanie kwot miesięcznych składek z 2019 i 2020 r. – nowe firmy
| 2019 r. | 2020 r. | |
| Ubezpieczenia społeczne | ||
| Podstawa wymiaru składek | 675,00 zł | 780,00 zł |
| Ubezpieczenie wypadkowe 1,67%* | 11,27 zł | 13,03 zł |
| Ubezpieczenie emerytalne 19,52% | 131,76 zł | 152,26 zł |
| Ubezpieczenie rentowe 8% | 54,00 zł | 62,40 zł |
| Ubezpieczenie chorobowe 2,45% | 16,54 zł | 19,11 zł |
| Razem składki na ub. społ. | 213,57 zł | 246,80 zł |
| Fundusz pracy i Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych 2,45% | nie dotyczy | nie dotyczy |
| Ubezpieczenia zdrowotne | ||
| Podstawa wymiaru składki | 3803,56 zł | 4026,01 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 9% | 342,32 zł | 362,34 zł |
| Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się PIT 7,75% | 294,78 zł | 312,02 zł |
| Razem składki (ub. społ. + ub. zdr.) |
555,89 zł | 609,14 zł |
* składka na ubezpieczenie wypadkowe dla płatników składek zatrudniających do 9 ubezpieczonych.
Duży ZUS
- Osoby prowadzące pozarolniczą działalność, tj.:
- osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie przepisów o działalności gospodarczej lub innych przepisów szczególnych, niewymienione w punkcie I,
- twórcy i artyści,
- osoby prowadzące działalność w zakresie wolnego zawodu w rozumieniu przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a także osoby prowadzące działalność w zakresie wolnego zawodu, z której przychody są przychodami z działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- wspólnik jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wspólnicy spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej,
- osoby prowadzącą publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół, na podstawie przepisów o systemie oświaty oraz
- osoby współpracujące z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność.
Zgodnie z art. 18 ust. 8 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne w 2020 r. dla tych osób stanowi kwota zadeklarowana, nie niższa niż 3136,20 zł (60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego, przyjętego do ustalenia kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek, ogłoszonego w trybie art. 19 ust. 10 ustawy na dany rok kalendarzowy). Zgodnie bowiem z projektem ustawy budżetowej na rok 2020, prognozowane przeciętne wynagrodzenie ma wynieść aż 5227 zł.
Zatem, za miesiące styczeń – grudzień 2020 r. składka na ubezpieczenia społeczne wyżej wymienionych nie może być niższa:
- na ubezpieczenie emerytalne od kwoty: 612,19 zł(tj. 19,52%),
- na ubezpieczenia rentowe od kwoty: 250,90 zł(tj. 8%),
- na ubezpieczenie chorobowe od kwoty: 76,84 zł(tj. 2,45%).
Ponadto:
Zgodnie z art. 32 ust. 1 ustawy z dnia 30 października 2002 r. o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych o wysokości stopy procentowej składki na ubezpieczenie wypadkowe obowiązującej w danym roku składkowym, Zakład powiadamia do dnia 20 kwietnia danego roku płatników składek, którzy przekazali informację ZUS IWA za trzy kolejne ostatnie lata kalendarzowe.
Pozostali płatnicy składek zobowiązani są do samodzielnego ustalenia stopy procentowej składki na dany rok składkowy, tj.:
- płatnicy składek zgłaszający do ubezpieczenia wypadkowego co najmniej 10 ubezpieczonych, którzy nie mieli obowiązku przekazywania informacji ZUS IWA przez trzy kolejne, ostatnie lata kalendarzowe, zgodnie z art. 33 ust. 1 ww. ustawy, ustalają stopę procentową składki na to ubezpieczenie w wysokości stopy procentowej określonej dla grupy działalności, do której należą,
- płatnicy zgłaszający do ubezpieczenia wypadkowego nie więcej niż 9 ubezpieczonych, zgodnie z art. 28 ust. 1 ww. ustawy, ustalają stopę procentową składki na ubezpieczenie wypadkowe w wysokości 50% najwyższej stopy procentowej ustalonej na dany rok składkowy dla grup działalności.
Stopa procentowa składki na ubezpieczenie wypadkowe jest ustalana na okres roku składkowego i zgodnie z art. 2 pkt 8 ww. ustawy obowiązuje do składek należnych za okres od dnia 1 kwietnia danego roku do dnia 31 marca następnego roku.
Szczegółowe zasady ustalania wysokości stopy procentowej składki na ubezpieczenie wypadkowe, w tym zasady ustalania liczby ubezpieczonych zawiera poradnik „Ustalanie stopy procentowej składki na ubezpieczenie wypadkowe”, który jest dostępny na stronie internetowej ZUS oraz w formie papierowej w Oddziałach ZUS. Ponadto Oddziały ZUS udzielają pomocy przy ustalaniu wysokości składki.
Pracodawcy, do których stosuje się przepisy ustawy z dnia 13 lipca 2006 r. o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy, powinni dodatkowo opłacać składkę na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych w wysokości 0,10% podstawy wymiaru. Podstawą do naliczania składki w tej wysokości jest art. 29 ust. 3 ustawy o ochronie roszczeń pracowniczych, zgodnie z którym do czasu określenia wysokości składki przez ustawę budżetową stosuje się składkę w wysokości ustalonej na rok poprzedni. Natomiast po ustaleniu wysokości składki przez ustawę budżetową, płatnicy składki dokonują korekty wysokości wpłat od początku roku budżetowego w pierwszym miesiącu następującym po miesiącu, w którym została ogłoszona ustawa budżetowa.
Płatnicy zobowiązani do opłacania składek na Fundusz Pracy na podstawie przepisów ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy opłacają składkę w wysokości 2,30% podstawy wymiaru. Podstawą do naliczania składki w tej wysokości jest art. 145 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, zgodnie z którym w przypadku, gdy ustawa budżetowa lub ustawa o prowizorium budżetowym nie zostanie ogłoszona przed dniem 1 stycznia, to do czasu jej ogłoszenia obowiązują składki na fundusze celowe w wysokości ustalonej dla roku poprzedzającego rok budżetowy.
Stopę procentową składki na SFWON określa ustawa budżetowa, a składka jest finansowana w całości przez płatnika składek. W 2020 r. wynosi, tak jak w 2019 r., 0,15% podstawy jej wymiaru.
Składki na SFWON oblicza się łącznie ze składkami na Fundusz Pracy w wysokości sumy stóp procentowych tych składek (2,45% = 2,30% + 0,15%) i wykazuje je w łącznej kwocie w polu 01 w bloku VII deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA.
Porównanie kwot miesięcznych składek z 2019 i 2020 r. – duży ZUS
| 2019 r. | 2020 r. | |
| Ubezpieczenia społeczne | ||
| Podstawa wymiaru składek | 2859,00 zł | 3136,20 zł |
| Ubezpieczenie wypadkowe 1,67%* | 47,75 zł* | 52,37 zł* |
| Ubezpieczenie emerytalne 19,52% | 558,08 zł | 612,19 zł |
| Ubezpieczenie rentowe 8% | 228,72 zł | 250,90 zł |
| Ubezpieczenie chorobowe 2,45% | 70,05 zł | 76,84 zł |
| Razem składki na ub. społ. | 904,60 zł | 992,30 zł |
| Fundusz pracy i Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych 2,45% | 70,05 zł | 76,84 zł |
| Ubezpieczenia zdrowotne | ||
| Podstawa wymiaru składki | 3803,56 zł | 4026,01 zł |
| Ubezpieczenie zdrowotne 9% | 342,32 zł | 362,34 zł |
| Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się PIT 7,75% | 294,78 zł | 312,02 zł |
| Razem składki (ub. społ. + FP + ub. zdr.) |
1316,97 zł | 1431,48 zł |
* składka na ubezpieczenie wypadkowe dla płatników składek zatrudniających do 9 ubezpieczonych.
Składka na ubezpieczenie zdrowotne
W tym roku podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne dla przedsiębiorców (tj. osób wymienionych w pkt. I i II) stanowi kwota zadeklarowana, nie niższa niż 4026,01 zł (75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale 2019 r., włącznie z wypłatami z zysku, tj. kwoty 5368,01 zł). Składka na ubezpieczenie zdrowotne w 2020 r., począwszy od składek należnych od dnia 1 stycznia 2020 r., nie może być więc niższa niż 362,34 zł (tj. 9,00% podstawy wymiaru).
